《北京勘察設(shè)計(jì)企業(yè)“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”政策研究》調(diào)研報(bào)告
《北京勘察設(shè)計(jì)企業(yè)“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”政策研究》調(diào)研報(bào)告
上海市勘察設(shè)計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)邀請(qǐng)中船第九設(shè)計(jì)研究院工程有限公司、上海現(xiàn)代建筑設(shè)計(jì)集團(tuán)、上海浦東建筑設(shè)計(jì)研究院、上海巖土工程勘察設(shè)計(jì)研究院等四家稅改單位，分別作為在滬央企、國(guó)企、中小型綜合設(shè)計(jì)以及專業(yè)設(shè)計(jì)單位與課題組共同進(jìn)行了“營(yíng)改增”對(duì)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)影響的研討。
會(huì)上，上海市勘察設(shè)計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)邢國(guó)偉秘書長(zhǎng)首先介紹了“營(yíng)改增”在上海運(yùn)行半年來(lái)對(duì)上海市勘察設(shè)計(jì)行業(yè)產(chǎn)生的影響，隨后，上海四家企業(yè)分別介紹了“營(yíng)改增”對(duì)各自企業(yè)的影響。課題組成員在認(rèn)真聽取經(jīng)驗(yàn)介紹后，就政策執(zhí)行過(guò)程中的工作重點(diǎn)及可能遇到的難點(diǎn)問(wèn)題與參會(huì)各單位進(jìn)行了充分交流。最后，北京工程勘察設(shè)計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)陳麗萍秘書長(zhǎng)介紹了協(xié)會(huì)的組織架構(gòu)及財(cái)務(wù)工作委員會(huì)近年來(lái)開展的主要工作，并對(duì)北京勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的稅改工作提出了自己的意見和建議。
本次調(diào)研收獲頗豐，具體來(lái)說(shuō)主要包括以下幾個(gè)方面：
2011年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》（財(cái)稅（2011）110號(hào)）和《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅（2011）111號(hào)）。《實(shí)施辦法》第一章第一條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。”第二章第八條中對(duì)“應(yīng)稅服務(wù)”做了具體解釋：“應(yīng)稅服務(wù)是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形資產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。”其中，“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。“文化創(chuàng)意服務(wù)”包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。
2011年11月，上海市啟動(dòng)了“營(yíng)改增”稅改試點(diǎn)工作。本次調(diào)研的四家單位就分別屬于提供研發(fā)、技術(shù)服務(wù)和文化創(chuàng)意服務(wù)的企業(yè)，并已于2012年1月完成了稅制的實(shí)際轉(zhuǎn)換工作。
一、“營(yíng)改增”對(duì)上海幾所調(diào)研樣本單位的實(shí)體影響
（一）稅改后，設(shè)計(jì)企業(yè)稅負(fù)不減反增
2011年11月，由上海領(lǐng)銜的“營(yíng)改增”試點(diǎn)正式啟動(dòng)。這項(xiàng)被各界寄予厚望的政策，旨在通過(guò)稅制調(diào)整避免重復(fù)課稅。但從勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看，稅負(fù)不減反增。增值稅稅制設(shè)計(jì)的特點(diǎn)，是就企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)增加值（人工成本和利潤(rùn)）部分繳納稅金，增加值的高低直接影響到企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。由于勘察設(shè)計(jì)行業(yè)是增加值較高的企業(yè)，所以就上海2012年1至8月勘察設(shè)計(jì)行業(yè)增值稅的繳納情況來(lái)看，企業(yè)稅負(fù)的提升雖然小于預(yù)測(cè)的稅負(fù)增量，但是對(duì)比原有營(yíng)業(yè)稅的繳納，稅負(fù)反而稍有上升。就四家調(diào)研樣本單位來(lái)看，中船九院等其他三家單位稅負(fù)保持平穩(wěn)，上海現(xiàn)代集團(tuán)增幅較為明顯。以上海現(xiàn)代集團(tuán)為例，2012年1至8月初步統(tǒng)計(jì)稅負(fù)增加了600多萬(wàn)元。造成上述情況的原因主要有以下三點(diǎn)：
1．稅率提升造成稅負(fù)增加。一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額（即當(dāng)期銷售額*稅率6%）－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。在試點(diǎn)單位的名義稅率由5%上升至6%的情況下，實(shí)際銷項(xiàng)稅率由5%上升至5.66%，導(dǎo)致稅負(fù)上升。
2．進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不足。可以抵扣的分包成本在繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)可以執(zhí)行差額納稅政策，因而對(duì)稅負(fù)的降低幾乎未發(fā)揮作用。成本項(xiàng)目中的人工成本不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所占比重較高，達(dá)到55%左右，造成進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不足。這也是造成稅負(fù)上升的一個(gè)主要原因。
3．上升的稅負(fù)無(wú)法轉(zhuǎn)移。據(jù)統(tǒng)計(jì)，業(yè)主中需要開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)在15%，不需要增值稅專用發(fā)票的企業(yè)在85%，可見目前的業(yè)主單位主要經(jīng)營(yíng)非增值稅業(yè)務(wù)，導(dǎo)致無(wú)法將增加的稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移到下游企業(yè)。
此外，由于設(shè)計(jì)行業(yè)在一年中收費(fèi)的不均衡性，尤其集中在歲末年初末。所以，從全年來(lái)看，稅改工作對(duì)勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的影響還有待進(jìn)一步研究。
（二）“營(yíng)改增”對(duì)收入確認(rèn)方式和時(shí)點(diǎn)產(chǎn)生一定影響
營(yíng)業(yè)稅與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。據(jù)調(diào)研單位介紹，“營(yíng)改增”對(duì)收入確認(rèn)方式和時(shí)點(diǎn)總體影響不大，但也有三點(diǎn)影響值得關(guān)注：
1．收入指標(biāo)下降。由于增值稅為價(jià)外稅，在確認(rèn)收入時(shí)需要價(jià)稅分離，收入指標(biāo)會(huì)有所下降。經(jīng)測(cè)算，下降比為5.66%。收入指標(biāo)的降低將會(huì)影響試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)以收入指標(biāo)為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的行業(yè)排名。
2．定金提前納稅。采用預(yù)收定金方式提供應(yīng)稅服務(wù)，由于尚未提供服務(wù)，定金可以不確認(rèn)為收入。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提供應(yīng)稅服務(wù)的當(dāng)天。但是，一旦客戶議價(jià)能力較強(qiáng)，要求提前開具增值稅專用發(fā)票，設(shè)計(jì)單位就必須將定金納入銷項(xiàng)稅額繳納增值稅。
3．實(shí)際收入減少。“營(yíng)改增”試點(diǎn)之后，應(yīng)稅服務(wù)理論上應(yīng)當(dāng)提價(jià)至包含增值稅銷項(xiàng)稅額才與試點(diǎn)前的成本相對(duì)應(yīng)，但是由于“營(yíng)改增”并未在全國(guó)、全行業(yè)開展，非增值稅一般納稅人即使取得增值稅專用發(fā)票也無(wú)法進(jìn)行抵扣。如果對(duì)方客戶強(qiáng)勢(shì)，試點(diǎn)單位只能保持原服務(wù)價(jià)格不變，自行承擔(dān)該部分稅負(fù)，在成本未能同步減少的情況下，實(shí)際收入下降。
（三）“營(yíng)改增”對(duì)合同簽訂產(chǎn)生的影響
通過(guò)調(diào)研了解到，“營(yíng)改增”對(duì)合同簽訂影響不大，但有三點(diǎn)值得重視：
1．合作伙伴的選擇。選擇合作伙伴時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮稅改地區(qū)單位。稅改地區(qū)的單位可開具增值稅專用發(fā)票，這樣可以合理降低企業(yè)稅負(fù)。
2．簽訂價(jià)稅分離的合同。調(diào)研單位建議在簽署合同時(shí)借鑒銷售合同的方式，訂立價(jià)稅分離的合同。這樣可以體現(xiàn)稅制改革的合理性。
3．增加合同中的信息量。為了保證增值稅專用發(fā)票信息的準(zhǔn)確性，可以將增值稅專用發(fā)票中的信息在合同中明確約定。
（四）“營(yíng)改增”對(duì)發(fā)票管理產(chǎn)生的影響
增值稅專用發(fā)票在保管、開具、作廢、紅字沖銷、認(rèn)證、抵扣等環(huán)節(jié)的要求更為嚴(yán)格。因此，發(fā)票管理就成為此次稅改能否順利進(jìn)行的重要一環(huán)。下面分別從銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅兩個(gè)方面就“營(yíng)改增”對(duì)發(fā)票管理產(chǎn)生的影響進(jìn)行說(shuō)明：
1．對(duì)銷項(xiàng)稅發(fā)票管理的影響
（1）對(duì)一般納稅人開具增值稅發(fā)票時(shí)，開票信息一定要齊全、準(zhǔn)確，以免出現(xiàn)由于信息錯(cuò)誤而出現(xiàn)的作廢和紅字沖銷。可以要求需要開具增值稅專用發(fā)票的業(yè)主提供其一般納稅人登記證等證件，這樣既可以規(guī)范增值稅專用發(fā)票的開具，又可以降低發(fā)票管理的工作量和相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限為180天，需要提醒業(yè)務(wù)部門及時(shí)將發(fā)票提交業(yè)主予以認(rèn)證，以免造成不必要的退票。
（3）嚴(yán)格執(zhí)行增值稅專用發(fā)票的作廢和紅字沖銷等方面的管理規(guī)定，不符合作廢條件的退票要履行紅字沖銷手續(xù)。
（4）將增值稅發(fā)票提交業(yè)主時(shí)，需要履行簽字手續(xù)來(lái)證明發(fā)票的交接。如果財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門與業(yè)主沒(méi)有發(fā)票交接過(guò)程和明晰的交接清單，一旦發(fā)生發(fā)票丟失的情況，責(zé)任將無(wú)法認(rèn)定。
2．對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票管理的影響
（1）明確應(yīng)取得增值稅發(fā)票的范圍，當(dāng)?shù)脛t得。
（2）應(yīng)繳增值稅和營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)要單獨(dú)核算，不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。
（3）設(shè)置專人管理進(jìn)項(xiàng)稅票的認(rèn)證和抵扣工作。
（4）除非不可抗力等法定原因，否則必須在發(fā)票認(rèn)證期限（180天）內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。特殊情況須向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)延期抵扣，這樣企業(yè)可以避免相應(yīng)的稅負(fù)損失。
二、“營(yíng)改增”課題調(diào)研中的反思與對(duì)策
（一）在增值稅實(shí)際抵扣過(guò)程中遇到的問(wèn)題及對(duì)策
經(jīng)統(tǒng)計(jì)，勘察設(shè)計(jì)行業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的支出項(xiàng)目大體包括：采購(gòu)固定資產(chǎn)（不包含新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)）、無(wú)形資產(chǎn)、辦公家具等，支付曬圖費(fèi)、效果圖制作費(fèi)、資料費(fèi)、圖書費(fèi)、租車費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、勞保用品費(fèi)、辦公用品費(fèi)、修理費(fèi)、汽油費(fèi)、水電費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、勘察費(fèi)、分包設(shè)計(jì)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、技術(shù)咨詢費(fèi)等。
在調(diào)研過(guò)程中，以下三方面的問(wèn)題值得關(guān)注：
1．對(duì)方單位若是小規(guī)模納稅人或者一般納稅人的分公司，需開具增值稅專用發(fā)票，但必須通過(guò)稅務(wù)局或者總部代開。然而，一旦對(duì)方單位較為強(qiáng)勢(shì)，拒絕開具專用發(fā)票，就會(huì)造成無(wú)法抵扣的稅負(fù)損失。
2. 增值稅專用發(fā)票一旦通過(guò)認(rèn)證就無(wú)法修改。認(rèn)證后發(fā)現(xiàn)金額、單位錯(cuò)誤等，則會(huì)造成抵扣數(shù)額偏低甚至無(wú)法抵扣的稅負(fù)損失。
3．不是取得的所有增值稅專用發(fā)票都能進(jìn)行抵扣，一旦在抵扣過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)誤，將不可避免面臨重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)于上述問(wèn)題，可以如下措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)：
1．遇到應(yīng)該開具但實(shí)際不能夠開具專用發(fā)票的企業(yè)或相關(guān)業(yè)務(wù)，需要在合同有關(guān)金額的談判環(huán)節(jié)注意稅款損失的挽回。
2．認(rèn)證之前須仔細(xì)核對(duì)票面信息，杜絕出現(xiàn)有瑕疵的進(jìn)項(xiàng)稅票通過(guò)認(rèn)證的事情發(fā)生。
3．需要根據(jù)增值稅的納稅原理進(jìn)行專業(yè)判斷，不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。例如用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、用于職工福利、非正常損失、接受的旅客服務(wù)、購(gòu)入的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車等。
（二）稅收減免中遇到的問(wèn)題及對(duì)策
營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，享受增值稅的優(yōu)惠。調(diào)研中了解到：勘察設(shè)計(jì)單位的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在以下三方面：一是技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)方面繼續(xù)執(zhí)行免征增值稅的優(yōu)惠政策。二是設(shè)計(jì)分包的差額納稅事項(xiàng)，稅制改革實(shí)行抵額或者抵稅的做法。三是向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)實(shí)行增值稅零稅率。但在實(shí)際操作中需要注意：技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)等應(yīng)稅服務(wù)免交增值稅。但是，如果客戶是增值稅一般納稅人，要求取得增值稅專用發(fā)票，一旦開具，免稅政策將不適用。
依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2011】111號(hào)）附件2第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定：“試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款后的余額為銷售額。” 該規(guī)定要求試點(diǎn)單位在簽訂設(shè)計(jì)分包合同時(shí)明確區(qū)別“直接抵稅”還是“直接抵額”。具體操作見下表：
（三）其它有待政策支持的一些問(wèn)題
1.鑒于勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的特點(diǎn)，其人工成本所占比重較大，是否可以考慮人工成本的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。這樣做，可以降低行業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?SPAN lang=EN-US>
2．明確差額納稅的適用范圍。北京市地方稅務(wù)局各區(qū)局對(duì)國(guó)稅函（2006）1245號(hào)文件存在不同的解釋。按照文件精神，對(duì)勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。北京市部分地方稅務(wù)局在理解勘察設(shè)計(jì)分包時(shí)僅認(rèn)可勘察分包部分，對(duì)于設(shè)計(jì)分包不予認(rèn)可，不能抵減當(dāng)期的營(yíng)業(yè)額。稅改后國(guó)稅局應(yīng)明確適用范圍。
3．對(duì)于確認(rèn)應(yīng)納稅義務(wù)的時(shí)點(diǎn)存在疑慮。按照增值稅管理規(guī)定，納稅義務(wù)人在取得索取銷售憑據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)時(shí)間，索取銷售憑據(jù)的當(dāng)天是指合同確定的付款日期。在實(shí)際操作中，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)按照該原則確認(rèn)應(yīng)納稅時(shí)間存在一定的困難，如果按照此原則確認(rèn)收入、確認(rèn)應(yīng)納稅時(shí)間，記錄應(yīng)收款，會(huì)造成應(yīng)收款回款時(shí)間較長(zhǎng)或者長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象，降低應(yīng)收款的質(zhì)量和可收回性，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
4．調(diào)研中了解到，上海市財(cái)政局、上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局出臺(tái)了《關(guān)于實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策的通知》（滬財(cái)稅[2012]5號(hào)文件，對(duì)稅負(fù)增加企業(yè)給予了財(cái)政補(bǔ)貼，按照增加銷項(xiàng)稅金的70%（0.66%（1-70%）=0.198%）按月由財(cái)政返還企業(yè)，以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。
三、 課題組的建議
(一) 研究分析“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的影響，具體選取不同類別的企業(yè)進(jìn)行測(cè)算并加以分析。
（二）以政府和行業(yè)與北京市財(cái)政局、北京市國(guó)稅局溝通聯(lián)系，爭(zhēng)取過(guò)渡性財(cái)政扶持政策。
（三）“課題組根據(jù)此次調(diào)研的結(jié)果，認(rèn)為做好“營(yíng)改增”的稅制改革工作，企業(yè)應(yīng)做到：
領(lǐng)導(dǎo)重視 企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層需要關(guān)注“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的影響。由于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的納稅原理不同，要想做好稅改的總體部署，需要企業(yè)通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)鏈條的梳理，來(lái)再次審視企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)和利潤(rùn)空間。
多方協(xié)同 當(dāng)期繳納的增值稅離不開銷項(xiàng)稅的計(jì)算和進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。可見，增值稅稅負(fù)的高低不是財(cái)務(wù)部門一個(gè)部門的事情，需要生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、采購(gòu)的配合、理解和支持。
多層培訓(xùn) 組織培訓(xùn)要注意不同層次對(duì)培訓(xùn)的不同需求：管理層關(guān)注的是稅改的背景、目的、納稅原理等宏觀方面的政策變化；具體業(yè)務(wù)人員關(guān)注的是發(fā)票的開具、取得；財(cái)務(wù)人員更關(guān)心稅改對(duì)財(cái)務(wù)核算、報(bào)稅、存檔、發(fā)票流轉(zhuǎn)程序的影響。做好稅改培訓(xùn)工作，需要有的放矢，才能實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)的初衷。
建章建制 企業(yè)可以根據(jù)《增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定》制定適合本單位的專票管理辦法，將發(fā)票的開具、作廢、紅字沖銷、傳遞、審核、認(rèn)證、抵扣、存檔等環(huán)節(jié)，通過(guò)制度予以規(guī)范。
核查進(jìn)項(xiàng) 對(duì)于可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)徹查企業(yè)的成本，分析并羅列可以抵扣的項(xiàng)目，并告知業(yè)務(wù)和采購(gòu)部門。對(duì)于某些取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票有困難的業(yè)務(wù)，如：水電費(fèi)、汽油費(fèi)，應(yīng)提前與合作方溝通，完善發(fā)票取得工作。
規(guī)范核算 由于銷項(xiàng)稅的計(jì)算和進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣終究要匯集到財(cái)務(wù)核算上，所以在稅改之前，要根據(jù)增值稅核算原則，設(shè)置一套適合企業(yè)的稅金核算體系。增值稅核算的原則是按照不同稅率分清應(yīng)稅和非應(yīng)稅項(xiàng)目的核算原則。
查遺補(bǔ)漏 稅改工作會(huì)涉及到企業(yè)的方方面面，難免百密一疏。稅改初期需要通過(guò)各種渠道，做好數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、分析和信息收集、反饋工作，進(jìn)一步完善稅改工作流程。
北京工程勘察設(shè)計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)“營(yíng)改增”課題組
